J集团是国有大型企业，业务涉及建筑安装、房地产、工程机械制造和租赁、混凝土制造、投融资、贸易、矿业、酒店服务等行业，形成了基于建筑安装业的多元化发展模式。J集团以传统建筑承包商转变为建筑发展服务提供商为主线，做强做优主营业务，进一步做大做强延伸业务，促进企业的高品质发展。           

    (一)组织结构及人员构成风险点

    J集团作为国有大型施工单位，随着施工主业规模日益扩大，加之建筑企业惯有的项目地域分布广、生产环节众多、生产周期长等特性，“营改增”税制改革给J集团的主营业务税务管理带来了巨大的困难。

      (1)建筑企业施工项目数量大、类型多，生产环节多、周期长、税务贯穿链条长，基层财务分散、管理难，执行制度不统一，流程多而不规范、不统一，各项财务标准、财税制度难以真正、有效贯彻落实，会计信息、税务信息质量存在一定的提升空间。

      (2)财务管控难度大、财务人员职能履行难。虽然J集团实行了二级子公司财务总监委、分公司(项目)财务负责人由各子公司委派的制度，但分散在不同地区的分子公司、项目部没有统一的标准与规范进行协调，企业仍难以对业务前端实施有效监督与筹划，企业关键风险点易存在漏洞。

    (3)缺少业务信息支持，财务信息较为滞后。财务人员通常只能进行事后分析，而且经常出现信息滞后现象。财务人员未能走到业务前端、深入业务中端进行相应的决策支持，是企业发展的痛点，导致“财务、税务、业务、资金”之间存在脱节，在事件发生之前和期间无法及时控制风险。

    上述种种情况都为J集团埋下了税务风险隐患。针对增值税的征管方式，扁平化的企业组织结构更适应增值税的税务管理，而目前J集团“总公司一子公司一分公司一项目”的组织架构尚不适应增值税的管理;特别是在增值税制度下，建筑企业的合同、发票规范要求比营业税制度下更严格，数据量也更巨大，给企业带来较大的税务风险。为适应税收政策的变革，J集团应通过结合自身优势及特点，考虑进一步优化和调整现有组织架构，以适应币场经营企业转型发展。

    (二)发票管理风险点

    建筑行业传统的无票采购、购买发票冲成本的“粗放化”税务管控模式面临增值税下的“精细化”挑战，获取增值税进项发票将成为建筑工程项目能否最终实现控制项目税负、保证项目获利的关键点之一。增值税制度下，企业面临的最大风险点之一就是虚开增值税发票:一是管理不足导致发票风险;二是前端进项发票抵扣不足风险，J集团承接的路桥、绿化等币政工程，前端进项税票难以取得，项目前端存在劳动力、机械施工队伍以及各种类型的中小零星材料等发票的收集情况混杂，导致及时取得发票或可抵扣的进项税票较为困难;三是善意取得事后才发现的虚假发票风险，企业在“合同、货物、资金、发票”四流合法的情况下，难以避免上游企业出逃情况，导致企业已取得并认证的进项发票被要求转出进项税额。

    (三)合同风险点

    增值税制度下，J集团原有的“粗放化”管理模式产生的合同问题显得尤为突出，在合同的条款约定、合同签订过程中易忽略许多引起税务风险的重要因素，从而导致风险的产生。例如:合同签订时，由于相关人员对税收优惠政策把握不全面，存在业务性质定位不明的问题;不同税率业务混在一起，合同定价不按业务明确区分，致使企业不能够分别核算，只能从高计税，带来不必要的税收负担;对付款方式、结算时间、专用发票取得时间等影响纳税义务发生时间的关键条款业务人员未能理解，而财务人员也未能深入合同前端进行经济业务的规划及把控，从而导致企业迟交税款、或先行垫付税款导致资金的占用、或不能取得专票进行进项税额抵扣等税务风险。