1.税会差异调整不当的风险

    企业在进行会计处理和税款计算时，由于会计准则和税法规定在同一事项上存在不同规定，导致税会差异的存在。这时，纳税调整就显得不可或缺了。纳税调整涉及了多个税种，若是企业未正确处理税会差异，导致纳税调整不到位，也会因此诱发税务风险。在首发上市的审核过程之中，税会差异处理不当会触碰财务会计处理、合规运行等方面的审核红线。因此，拟IPO企业在调整税会差异这一个方面，也应当予以足够重视。                            

    2.典型案例

    浙江科维节能技术股份有限公司2017年IPO审核被否，发审委在公示中表示发行人的税会差异的纳税调整方面存疑。证监会发行审核委员会的公告原文认为，浙江科维节能技术股份有限公司在报告期内，合同能源管理合同中新增设备设施按照收益分享期进行折旧的折旧政策及其政策依据、加速折旧的固定资产是否需要纳税调整不明了。由于会计和税法在折旧方面的出入，会导致企业存在税会差异未及时调整的问题，从而引发税务风险，影响其IPO的进程。另一方面，公司对于单项计提的坏账准备是否己做纳税调整缺少解释。在会计上计提坏账准备，借记资产减值损失，最终影响利润总额。但是，税法对此不予认同，因此，在计算企业所得税时，要在之前得出的会计利润数额上再进行纳税调整。但科维节能未对此进行处理和说明，受到了发审委的质疑。