会计政策弹性空间是国家主体“智猪”博弈在会计层面上的体现，同时也为企业税务筹划提供了可能不同的会计政策将导致抵税成本、纳税时间分布、以及适用的税率与税种的不同，从而导致了最终的企业税负以及相应的业主税后利润的差异。因此.税务筹划过程.事实上是基于税务法规平台的会计政策选择的过程。                

    会计政策的弹性对企业而言是一种制度资源:如果当企业未能充分利用会计政策的弹性空间.可能就造成了资源浪费的事实。而且随着社会经济发展，投资主体的多元化，国家主体社会管理的制度化不断提高，税收制度设计弹性越发明显.同时会计政策也越发具有空间。“一般而言.一个国家经济越发达、法律越健全.一个企业的资本来源就越分散、审计要求越高，则会计政策选择的空间越大”1992年我国企业财务与会计制度方面的改革使我国会计政策增大了弹性空间.为我国企业税务筹划成为可能。

    当前我国企业实现税务筹划的会计政策空间主要体现在以下几个方面:

    (一)资本成本化业务的会计政策

    资本成本化业务是指长期资产价值在遵循“合理、系统的原则”逐步转换为企业的生产经营成本的过程，具体主要是指固定资产的折旧、递延资产和无形资产的摊销等业务但是，对“合理、系统的原则”的判断难以避免主观性.因此，在制定资本成本化的会计政策下不得不采取模糊的空间，往往提供了较多具体会计政策以供企业选择(如折旧、摊销计提方法)一直以来.资本成本化被认为是一种“税收挡板”.企业可以通过调节资本化成本的高低影响当期收益，从而实现税负的规划。虽然我国会计准则和财务制度对资本成本化业务政策空间相对较小对固定资产折旧年限、无形资产和递延资产的摊销作出了分类规定.但还是存在一定的选择灵活性，尤其对没有明确规定折旧或摊销年限的资产.企业更有税务筹划空间.比如.尽可能选择较短的年限，将固定资产折旧计提完毕，即可获取税收递延支付的收益。

    (二)体现谨慎原则业务的会计政策

    谨慎原则要求企业预计可能的损失和费用.不计可能增加的收益和资产谨慎原则也为企业税务筹划提供可利用的空间。反映谨慎原则主要的会计政策就是资产减值准备的计提，包括应收账款的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备等业务.企业及时灵活、尽可能足额提取资产减值准备，增加可抵扣的成本费用.直接节约税负。另外.谨慎原则对“可能带来的损失和费用”也存在一定的主观判断.企业可以合理的应用这一模糊政策空间.充分利用谨慎原则确认费用和损失，从而减低税负水平。

    (三)销货和存货成本分摊业务的会计政策

    各国和地区的会计准则对销货成本和存货成本分摊上都有众多政策以供选择.分摊政策具体表现在存货的计价方法上，通常会计准则为存货计价提供了先进先出法、后进先出法、成本与市价孰低法、加权平均法、移动平均法以及个别计价法等，不同的计价方法不仅仅影响存货与销货成本的分摊.同时也影响本期销货收益.进而影响本期所得税水平。存货计价方法选择与物价水平密切相关，企业可以根据当前物价变化，有针对性的选择存货计价方法来筹划税收。比如，在通货膨胀阶段，物价持续上涨，选择后进先出法计价，降低期末存货成本，而提高本期销货分摊成本，自然降低了应纳税所得额;如果通货紧缩阶段，则采用先进先出法可以降低当期所得税支付水平。另外.在物价波动较大的情况下存货选择加权平均或移动平均法，还可以使企业所得税支付均衡.避免大起大落

    (四)长期投资收益业务的会计政策

    会计准则对长期投资收益的核算提有权益法和成本法之分.根据会计准则一般判别依据.对一个企业的投资比例低于27%的.通常应当选择成本法;凡是对一个企业拥有绝对控股比例(>50%)或虽不是绝对控股但实质上对其经营决策拥有重大影响的.应当选择权益法。尽管准则对选择权益法还是成本法提供一般判别依据，但显然存在一定选择空间的。由于权益法和成本法对投资收益确认的时间差，因此选择不同的核算方法将产生不同的纳税递延利益。税务筹划简单原理就是当被投资企业先盈后亏则选择成本法有利，如果先亏后盈则选择权益法要有利。由于企业长期投资收益通常数额较大，因此，通过这一会计政策选择，实际上产生的税负差异是巨大的。