税务合规-企业层面的破解策略

中小跨境电商企业应积极树立合规发展意识，完善内部管理制度；在控制风险的同时合法降低税负；引留提升税务合规能力所需的专业人才。

1树立合规发展意识，完善内部管理制度跨境电商大幅降低了企业参与国际贸易的门槛，在激烈的低价竞争环境下，中小跨境电商企业为降低税负，普遍采用私人账户收付款，辅以买单报关等方式出口商品，导致企业公账长期无收入记录。在“金税四期”推行背景下，政府部门利用大数据分析技术，可全面掌握企业的涉税信息，倒逼中小企业管理者树立税务合规意识，破除“重业务，轻合规”的经营理念。企业管理者须主动关注税务部门的政策信息，将监管要求转化为企业的内部管理制度，主要包括财务收支制度、信息沟通制度和绩效考核制度。中小跨境电商企业的财务收支两头均比较复杂，货物采购通常没有进项发票，且收款的渠道多种多样。企业应制定相应的财务收支流程和操作规范，以备税务稽查时能提供清晰的证据。信息沟通制度包括两个方面。一是建立企业内部信息沟通制度，使货物采购、报关、财务结算等各岗位与税务岗位实现快速有效的沟通，汇总集成依法纳税所需的各类信息。二是建立企业外部信息沟通制度，将税务机关公告的政策与行为指引等信息及时更新传递给各相关岗位，同时将问题反馈给税务机关。最后，企业还应将税务合规纳入员工的绩效考核中，建立员工的个人利益与税务合规相挂钩的激励与追责制度，以全员参与强化税务风险的全流程控制。

2系统控制税务风险，合理筹划降低税负跨境电商企业的税务风险覆盖多个业务环节和增值税、关税、所得税等多个税种，企业须保留税务核查所需的完整记录，对税务风险进行系统的识别、评估和控制。订单、支付、物流等3方面信息的匹配，是跨境电商企业用以证明交易真实性的要点，也是系统控制税务风险的关键所在。上述9610、9710、1210等跨境电商监管方式，均为信息匹配设计了严密的申报和核查规则，但中小跨境电商企业普遍采用的“买单报关”“私人账户收款”等操作，使信息匹配无法达成。因此，企业应在按相应监管方式合规申报的基础上，系统地整理和保存相关信息，定期自查自纠，向税务机关或合规服务公司咨询，及时识别和解决税务风险。另一方面，为降低税务合规带来的成本压力，企业可从合理反映成本支出和充分利用优惠政策两方面进行税务筹划。例如，因汇率波动带来的汇兑损益，对跨境电商企业来说是常见的财务现象，却可能没有反映到企业的税务申报中。中小跨境电商企业可利用的税收优惠政策包括跨境电商综合试验区的“无票免税”和“核定征收所得税”政策、科技创新税收优惠政策和部分国家的海外仓关税优惠政策等。

3引留合规专业人才，提升企业合规能力人才是中小跨境电商企业提升税务合规能力的核心要素。“企业财税合规师”的培养培训及能力验证始于2023年，财税合规师的人才缺口仍然较大，专注于跨境电商领域的税务合规人才则更为稀缺。中小跨境电商企业可在开展社会招聘的同时，积极与当地职业院校开展协同育人和人员培训合作，加入市域产教联合体、行业产教融合共同体等产教融合平台，通过校企联合招生、委托培养、订单培养等方式，实现人才供需无缝对接。在待遇方面，中小跨境电商企业应用好当地的跨境电商产业发展扶持政策，包括年薪补助、体检、疗休养、子女入学、住房保障、个人所得税减免等人才保障政策，弥补企业人才引进的资源短板。在人员培训方面，中小跨境电商企业可选择适合企业规模的低成本培训计划，利用在线课程、行业交流会、企业内部师徒制等方式提升全员的税务合规知识和能力水平。在职业前景方面，中小跨境电商企业应畅通人才的成长通道，与之定期沟通职业规划，在企业岗位有限的情况下，可尝试职务与职级并行的内部晋升机制。