税务管理及筹划是企业经营活动中的重要一环，随着税制改革与“金税三期”的实施应用，税务管理及筹划呈现出新时代的特点，具有以下特征。                  

    首先，合法合理性，国内对税务筹划的定义为企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排进行纳税方案的优化选择，从而节约税收成本或税后所得最大化的一种经济行为，因此，税务管理及筹划是在不违背国家的法律范围前提下进行的，同时企业应最大程度考虑经营活动的特点，结合企业可持续发展目标制定合理的纳税筹划方案。

    其次，目的性，合理的税务管理及筹划有利于帮助企业实现利益最大化目标，不论是当前应缴纳税款还是之后需要承担的税务负担，税务管理及筹划可实现税务支付最小化，实现高资本回收率。

    最后，筹划性，税务管理及筹划是对未来的应纳税事项进行的事先安排与设计，帮助企业取得整体的经济收益最大化，因此，企业在安排各项经营活动时，不能够仅着眼于短期的经济利益或特定的经营活动，因为各个税种之间是相互关联的，当对单一的经营活动进行税务管理及筹划，有可能会增加其他经营活动的税务成本，因此，税务管理及筹划是需要根据外部经济环境、税务政策以及内部经营活动进行整体设计的，从而提高企业整体经济效益。

    (一)在筹资活动中的应用

    筹资活动是企业缓解融资约束，维持经营活动正常开展的重要条件，常用的筹资方法有权益筹资、负债筹资以及租赁筹资，企业在确定自身的最佳资本结构时，通过合理的税务管理及筹划，可实现筹资成本最小化。

    例如，企业可通过发行债券筹资、金融机构借款以及非金融机构和企业间借款进行负债筹资，而负债筹资支付的利息可在税前进行申报予以扣除，具有明显的税收屏蔽的作用，企业可通过确定合理的负债结构降低税务负担，提高经济效益。

    从权益性筹资来看，其支付的股息不作为费用列支，只能在企业税后利润中予以分配，同时，企业积累的留存收益在投入生产经营活动之后产生的税务负担全部由企业独自承担，因此，以留存收益为手段的筹资方式效果较差。

    从租赁筹资来看，在会计核算中，企业可通过每期支付一定的融资租赁费用，每期的固定资产折旧可以冲减经营利润，进而降低税务负担。综上所述，企业可根据自身的经营特点与战略目标进行税务管理及筹划，确定权益筹资、负债筹资以及租赁筹资占比，明确各筹资活动的发生时间，在合理合法的范围内降低税务负担，实现高质量发展。

    (二)在投资活动中的应用

    投资活动是企业进行资金合理分配、资源合理利用的有效手段，企业通过合理的税务管理与筹划，进行合理的投资地点、投资方向、投资方向选择，从而迎合国家政策，降低税务负担。例如，在投资地点的选择上，各个地区针对不同经营行业制定的税收政策有所区别，税务管理及筹划工作可将各地区的税务政策进行对比，充分利用区域性优惠政策，选择税务负担较低的地区作为注册地址，提高经济效益。

    在投资方向上，税务管理及筹划工作可帮助企业将闲置资金投入在税务负担较低的农业、基础能源设施建设、绿色创新等领域，实现“弯道超车”。在投资方式的选择上，可选择固定资产与无形资产的投资方式，可利用固定资产折旧、无形资产摊销予以抵税，缩小所得税税基，进而提高企业经济效益。

    (三)在经营活动中的应用

    经营活动是维持企业正常运转、获得稳定现金流的重要活动，合理的税务管理及筹划可通过安排生产经营活动、转变纳税义务、职工工资税务筹划、科学进行会计核算等提高经济效益。例如，新办企业可享受限期减免所得税优惠，也可通过增大广告费用支出推迟获利年度，提高经济效益。在选择合适的经营方案时，企业可通过计算各个方案的纳税费用，实现高纳税义务向低纳税义务进行转换。在进行职工工资纳税筹划时，可分别计算计税工资法与工资挂钩法的职工工资数值与纳税金额，选择合适的职工工资方案。

    一般来讲，效益较为一般、规模小的企业可使用计税工资法，效益较好的企业可采用工资挂钩法。在利润分配中，随着利润分配的处理方式有所区别，企业税务负担也呈现出不同的特点。总之，企业的经营活动是企业管理的重要内容，通过合理的税务管理及筹划可合理规划企业的经营内容，从经营时间、经营类别以及经营方案的选择予以明确，进而提高企业效能，切实实现提质增效。