第一，传统的会计清算制度在实际应用中存在缺陷。会计核算一般依照客观性、相关性、可比性、实质重于形式、及时性等准则，应用于会计实务税务处理中。但是由于破产之后企业发生的业务的特殊性，所以会计核算的基本准则就无法满足清算期间会计实务和税务的审计工作。所以传统的会计清算制度和准则已经无法满足各种会计业务的需要。      

    第二，会计核算的持续性。在会计清算期间，要求会计的实务与审计在企业宣布破产之后的七天之内对企业的财务进行核算。而这一期间的会计清算不用遵守持续经营的计算要求，即不需要以年作为计量周期，而是将整个清算的时间作为一个周期。在如今制定的税法制度中，还没有对企业清算的处理方法进行解释，所以在面对企业破产的原因是因为资不抵债的债务因素时，就将这种情况作为一种会计核算的特殊情况进行处理，采用这种方式进行会计上的破产清算。